Страховые Взносы На Подарки Сотрудникам К Профессиональному Празднику В 2020 Году
Страховые Взносы На Подарки Сотрудникам К Профессиональному Празднику В 2020 Году
Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье. Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.
Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме. Для того чтобы правильно и корректно оформить договор дарения, указываем в нем следующую информацию:
В результате выплаты поставщиками премий происходит уменьшение стоимости товаров. Согласно новому толкованию действующих норм, поставщики должны скорректировать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, а покупатели суммы налоговых вычетов.
Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2020 годах, взимается ли с премии налог на доходы? Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.
Подарки К Празднику И Страховые Взносы В 2020 Году
Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.
Соблюдать обязанность по уплате надо в любом случае, даже если статус индивидуального предпринимателя зарегистрирован, но деятельность приостановлена. Такой порядок действовал всегда и является обязательным в 2020 году.
Из статьи Вы узнаете:. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку — подарить ему подарок.
Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества е февраля , Международный женский день 8-е марта , и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.Рекомендуем прочесть: Повышение Зарплаты Работников Пфр В 2020 Году
Заработная плата. Актуально на 24 апреля НДФЛ подарки страховые взносы.
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте.
Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент.
Страховые взносы с подарков сотрудникам 2020
В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:
Учитывая все это, при вручении подарка во время какого-нибудь праздника компания должна в обязательном порядке подготовить соответствующий договор дарения, и в такой ситуации можно будет не беспокоиться по поводу того, что предоставленный презент будет облагаться какими-либо страховыми взносами, так как будет отсутствовать сам объект.
Подарки сотрудникам: страховых взносов нет. Сельскохозяйственной компании удалось в судебном порядке обжаловать решение Пенсионного фонда о доначислении страховых взносов на стоимость подарков, а также взыскании пеней и штрафов.
Вывод о неправомерном занижении базы для исчисления взносов сотрудники Пенсионного фонда сделали по результатам выездной проверки, в ходе которой было выявлено, что компания поздравила своих сотрудников с профессиональным праздником, выписав им денежные подарки.
Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд ст.
В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.
Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.
Подарки сотрудникам и страховые взносы
Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Из статьи Вы узнаете:
1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.
2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.
3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.
Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.
Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.
Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.
Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.
Что такое подарок
Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.
1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).
Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.
! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.
574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.
Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником
Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).
2. Подарок как поощрение за труд.
Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.
Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.
НДФЛ с подарков сотрудникам
Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.
При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.
Пример.
- В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
- В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
- Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.
НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.
! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):
- если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
- если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.
Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:
- сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
- сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.
Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам
Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.
Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.
7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:
- если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
- если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Премия к празднику налогообложение в 2020 году
» Блог » Премия к празднику налогообложение в 2020 году
Налогообложению подарков и премий к праздникам. В компании принято платить премии или дарить подарки к 23 февраля и 8 Марта, к Новому году или на юбилей работника, по случаю свадьбы или рождения малыша? Задача бухгалтера в такой ситуации – не запутаться с расчетом налогов и взносов.
В налоговом учете признавать премии рискованно, а подарки нельзя
Налогообложению подарков и премий к праздникам. Учитывать «праздничные» премии при расчете налога на прибыль можно, но делать это крайне опасно. Во-первых, такие выплаты нельзя включить в налоговые расходы, если про них ничего не сказано в трудовом соглашении (п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
А во-вторых, даже если в этом документе и есть соответствующая запись, по мнению Минфина России, подобные поощрения не признаются стимулирующими, поскольку не связаны с производственной деятельностью. Поэтому учесть их в качестве налоговых расходов не получится даже в том случае, если они предусмотрены в трудовых договорах с сотрудниками.
Именно так сказано в письме Минфина России от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208.
Справедливости ради отметим, что судьи считают иначе. По их мнению, праздничные премии все же можно учесть при расчете налога на прибыль, если они прописаны в трудовых или коллективном договорах.Приведем в качестве примера постановление ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09. Суд решил, что установленные локальным документом премии по случаю юбилеев и праздников носят стимулирующий характер.
Ведь работник учитывает возможность их получения, когда заключает трудовой договор.
А вот с подарками ситуация проще. Их стоимость однозначно не уменьшает налоговую базу на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что в расходы не включается стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей.
Страховые взносы надо начислять, если премии и подарки предусмотрены трудовым договором
Начислять страховые взносы нужно только в том случае, если разовые премии или подарки на памятные или праздничные даты упомянуты в коллективном или в трудовых договорах с работниками. В противном случае оснований для этого нет. Судите сами.
В статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ четко сказано, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым договорам. А раз праздничные выплаты в них не прописаны, то и начислять взносы не надо.
Но, к сожалению, подход чиновников к этому вопросу не так однозначен. Например, в ФСС РФ нам неофициально разъяснили, что взносы надо начислять на любые доходы работника, кроме тех, что прямо отмечены в статье 9 Закона № 212-ФЗ как необлагаемые. Нетрудовые премии или подарки там не упомянуты.
А вот в Пенсионном фонде соглашаются с тем, что прежде всего нужно смотреть на трудовой договор. Но при этом также советуют не забывать про статью 9 Закона № 212-ФЗ. А в ней, например, материальная помощь отмечена как необлагаемая только в пределах 4000 руб. в год.
Между тем эта выплата в трудовых соглашениях с работниками, как правило, не фигурирует. И к системе оплаты труда она никак не относится.
Чтобы получить официальные разъяснения по поводу того, следует ли все же начислять страховые взносы на стоимость подарков и праздничные премии, мы направили официальный запрос в Минздравсоцразвития России. Ответ чиновников мы незамедлительно прокомментируем на страницах нашего журнала.
Пока же посоветуем одно. Если сумма выплаты укладывается в 4000 руб. (а при рождении ребенка – в 50 000 руб.), оформите ее как материальную помощь. Тогда не начислять на нее взносы можно будет на совершенно законных основаниях.
НДФЛ можно не удерживать с подарков не дороже 4000 руб
Удерживать НДФЛ не нужно с подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Причем это правило в полной мере распространяется и на денежные подарки. Ведь в Налоговом кодексе РФ не определено понятие «подарок».
В то же время, согласно пункту 1 статьи 572 и статье 128 Гражданского кодекса РФ, предметом дарения могут быть и деньги. Следовательно, при выдаче работникам подарков деньгами их сумма также не подлежит налогообложению в сумме не более 4000 руб. Этот вывод подтверждают в Минфине России (письмо от 8 июля 2004 г.
№ 03-05-06/176). Если же инспекторы на местах с таким подходом не соглашаются, судьи их не поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007). Но чтобы не удерживать НДФЛ, денежная выплата должна быть оформлена именно как подарок.
То есть по правилам главы 32 Гражданского кодекса РФ. В противном случае удержать налог придется со всей суммы.В некоторых компаниях к праздничным датам работники получают подарочные карты. Минфин России в письме от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/240 разъяснил, что тут никаких особенностей нет. Если их выдача оформлена как подарок, то стоимость сертификата в сумме до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. А все, что свыше, образует доход в натуральной форме.
Взносы на страхование от несчастных случаев нужно начислять
Безопаснее такие взносы на сумму премий и стоимость подарков начислять. Дело в том, что стоимость «праздничных» поощрений не включена в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы… утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. А раз так, то взносы надо заплатить. Во всяком случае так считают в ФСС РФ (см. ).
Арбитражная практика по данному вопросу в целом складывается в пользу компаний. Так, ФАС Северо-Западного округа указал, что Перечень устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а лишь из выплат, начисленных работникам в качестве оплаты труда (постановление от 21 мая 2009 г. № А56-21503/2008). Поэтому нетрудовые выплаты облагаться взносами не должны.
На наш взгляд, эта позиция более обоснованна. Таким образом, если праздничные выплаты не относятся к системе оплаты труда, не зависят от результатов работы и носят разовый характер, то начислять на них взносы на травматизм не нужно. Правда, в этом случае не исключено судебное разбирательство. Поэтому, если сумма взносов невелика, безопаснее их все-таки начислить.
НДС со стоимости подарков лучше платить
Чиновники приравнивают вручение подарков к безвозмездной передаче товаров и, соответственно, требуют начислять НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).
При этом налоговой базой является рыночная стоимость подарка. В подавляющем большинстве случаев она равна цене, которую компания заплатила при покупке.
А «входной» налог со стоимости подарка компания может принять к вычету в общеустановленном порядке (если есть счет-фактура!).
Вместе с тем у компаний, которые не начислили НДС с подарков, есть шансы отстоять свою правоту в суде. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2009 г.
№ А05-12842/2008 судьи указали, что новогодние подарки детям работников нельзя считать безвозмездными, поскольку они предполагают встречные действия, а именно выполнение работниками своих трудовых обязанностей. А ФАС Уральского округа в постановлении от 20 февраля 2008 г.
№ Ф09-514/08-С2 сделал вывод, что стоимость новогодних подарков не облагается НДС на том основании, что не является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Оговоримся, что компания, решившая игнорировать требования чиновников и не начисляющая НДС на стоимость подарков, должна отказаться от вычета «входного» налога.
Отдельный случай – подарочные карты. На практике такая карта является документом, подтверждающим, что организация-эмитент обязана передать его предъявителю товара (работы, услуги) на определенную сумму.
То есть никакой реализации не происходит. Тут речь скорее идет о передаче имущественных прав.
А безвозмездная передача таких прав, как основание для начисления НДС, в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ не упомянута.Если выплата не связана с трудовыми результатами работника и не входит в систему оплаты труда, которая действует в компании, учитывать ее при расчете отпускных оснований нет. Такой вывод следует из письма Роструда от 23 октября 2007 г. № 4319-6-1. Вывод обоснованный.
Ведь разовые премии, выплаченные по решению работодателя сотрудникам к праздничным дням или юбилейным датам, никак под систему оплаты труда не подпадают. Иная ситуация, когда премии к празднику предусмотрены системой оплаты труда, например прописаны в Положении о премировании, а на него есть ссылка в трудовых договорах.
Тогда их нужно включить в расчет среднего заработка.
А вот с расчетом пособий ситуация иная. Включать нетрудовые выплаты в заработок сотрудника, исходя из которого считают пособия, нужно в зависимости от того, начислены на них страховые взносы или нет. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если взносы начислены, эти выплаты нужно учесть. И наоборот.
1. Подарки к праздничным датам при расчете налога на прибыль не учитываются.
2. Удерживать НДФЛ с подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, не нужно. Это в том числе касается и денежных подарков.
3. Если компания начислит НДС на сумму подарков, то «входной» налог, уплаченный при их приобретении, она сможет принять к вычету в общеустановленном порядке.
www.glavbukh.ru
Налогообложение разовой премии (к юбилею)
Премия, выплаченная сотруднику к юбилею, не учитывается при расчете налога на прибыль, входит в расчет среднего заработка и на сумму премии начисляются страховые взносы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении разовую премию. Организация применяет общую систему налогообложения
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику. То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны*
Да, нужно.*
По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А раз премии начислены сотрудникам (т. е.
людям, с которыми организация заключила трудовые договоры), то можно считать, что это выплаты в рамках трудовых отношений (*ст. 16 ТК РФ).
К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:*
· взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
· взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Таким образом, на суммы разовых премий нужно начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, по какой причине выплачивают премию – за достижение определенных трудовых результатов или в связи с каким-то событием (юбилеем, праздником и т. п.).*
Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г. № А12-10291/2011).
Главбух советует:* если вы готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы на разовые премии, которые не связаны с трудовыми показателями, можно не начислять.
В споре поможет следующий аргумент.
Премии к юбилею (празднику и т. п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. А потому и нет оснований начислять страховые взносы. Объясняется это так.
Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Так, разовые премии, выплаченные к юбилею, празднику и т. п.
, не зависят от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. И соответственно, не являются вознаграждением за труд и элементом оплаты труда. А раз так, то их нельзя признать выплаченными в рамках трудовых отношений.
Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, постановления ФАССеверо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012, Центрального округа от 6 ноября 2012 г. № А64-1493/2012).
Вместе с тем, учитывая неоднозначность арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства по данному вопросу сложно. Судьи могут встать как на сторону организации, так и на сторону проверяющих.Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику, за победы в конкурсах и т.п.)*
Нет, нельзя.*
Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:*
Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки
- Новости
- Расчеты с работниками
Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки
13 мая 2013 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем
Когда работодатель делает подарки своим сотрудникам или их детям, бухгалтеру, чтобы отразить этот факт в учете, приходится отвечать на множество вопросов.
Нужно ли включать в налогооблагаемый доход сотрудника НДС, начисленный на стоимость подарка? Допустимо ли оформить передачу подарков как благотворительную деятельность? В каком случае на подарок можно не начислять налог на добавленную стоимость? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.
Специалисты Минфина давно придерживаются позиции, согласно которой вручение подарков — это безвозмездная передача, облагаемая НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Данная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 (см. «Минфин настаивает: компания, сделавшая подарки своим сотрудникам, должна заплатить НДС»).
При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.
Пример 1
Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 360 руб. — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41
— 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 360 руб. — НДС принят к вычету;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
— 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68
— 360 руб. — начислен НДС
Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.
Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт.
В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.
При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.
Правда, в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007).
Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.
Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.
Списываем стоимость подарков
Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.
При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.
Пример 2
Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. В налоговом учете стоимость подарка не отражена, а в бухгалтерском учете списана на прочие расходы. Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 — 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68— 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.
Удерживаем НДФЛ
Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).
Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.
Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.
Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.
Пример 3
Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.
При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).
Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).
Начисляем страховые взносы
Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.
Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений.
Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка. При таких обстоятельствах облагаемая взносами база отсутствует (см.
«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»).
Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников
Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию.
Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится.
Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.
Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).
Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.
Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.
Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.
От редакции
На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.
Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
Список доступных аудиосеминаров
Инструкция по оплате
Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 57 878
57 878
Обсудить на форуме (4) В закладки Распечатать 57 878
Какие премии не облагаются страховыми взносами в 2020 году
Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.
Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.
Какие премии бывают, читайте здесь.
Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:
- влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
- возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.
Премия может иметь два источника ее выплаты:
- чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.
- затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд.
Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий. Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье
«Положение об оплате труда работников — образец — 2020 — 2020»
.
Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.
Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2020 годах, взимается ли с премии налог на доходы? Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами.Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ. Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
Бухгалтерам на заметку – страховые взносы в 2020 году будут рассчитываться по-новому.
Соответствующие поправки внес Минфин на основании прогнозируемого роста среднего размера оплаты труда в стране.
Максимальное повышение – 12,6%, для пенсионных взносов. СОДЕРЖАНИЕ
- Изменения по страховым взносам
- Последние новости про расчеты по страховым взносам
Максимальная величина, исходя из которой рассчитывается размер обязательных взносов в счет будущей пенсии гражданина, увеличилась на 12,6%. Также повысились показатели, предназначенные для оплаты взносов на социальное страхование – на 6,1%.
Обратите внимание В налоговом кодексе прописано, что эти показатели ежегодно индексируются в соответствии с ростом размера средней заработной платы в стране – изменения рассчитывает Минфин, а правительство их утверждает.
Также в кодексе указано, что при достижении установленных пределов, применяются следующие требования:
- в случае материнства и/или временной нетрудоспособности – начисления прекращаются;
- пенсионное страхование – ставка 10%.
Таблица по типам взносов: Страховые взносы 2020 2020 Временная нетрудоспособность и в связи с материнством 815 тыс. рублей 865 тыс. рублей Пенсионное страхование 1’021 тыс.
рублей 1’150 тыс. рублей Для расчета предельной величины базы используется следующая формула: среднюю зарплату и специальный повышающий коэффициент (в следующем году – 2,1) умножают на двенадцать месяцев.
Пример. Согласно прогнозу Минэкономразвития, в следующем году средний размер зарплаты составит 45’639 рублей.45’639*2,1 = 95’841,9 * 12 = 1’150’102,8 – предельная величина базы на пенсионное страхование.
Не обязательно искать образец платежного поручения по страховым взносам, достаточно зайти на сайт налоговой службы и воспользоваться автоматической формой.
Что касается взносов на страхование от несчастных случаев во время рабочего процесса и профессиональных заболеваний (образец платежки можно найти в интернете на профильных сайтах), то их размер не изменится.
Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?
> > 23 мая 2020 Облагается ли премия налогом и как зависит налогообложение от вида премии и источника ее выплаты?
Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.
Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия. Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей.
Также премия может выплачиваться к определенному событию. Какие премии бывают, читайте . Включение премии в состав зарплаты не является обязательным.
Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:
- влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
- возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.
Премия может иметь два источника ее выплаты:
- затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
- чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.
Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника.
И это определяет обязательность налогообложения премий.
Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье . Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет. Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2020 годах, взимается ли с премии налог на доходы?
Поскольку стимулирующая выплата
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 году?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст.
Премия — поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику.
По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной.
Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий.
График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль, будет признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) на сумму 4 553,42 руб.
Также ежемесячно будут рассчитываться расходы на ДМС до окончания срока действия договора.Среди премий по отношению к регулярности их выплаты выделяются 2 основные группы: Регулярные (систематические), начисляемые и выплачиваемые с определенной периодичностью (месяц, квартал, год).
Все вопросы, связанные с такими премиями, регулирует внутренний нормативный акт работодателя, посвященный выплатам стимулирующего назначения.
Специальные указания (решения) для начисления подобных премий не нужны. При выполнении условий, предусмотренных внутренним нормативным актом о премировании, они должны начисляться в обязательном порядке.
Какие премии не облагаются страховыми взносами в 2020 году?
» »
Загрузка.
Дина: Конечно, с целой з-платы, что начислена по К-т 70 сч. Марина: Страховые взносы В ПФР, ФСС, ОМС не удерживаются, из зарплату сотрудника, а начисляются работодателем на сумму начисленной зарплаты -«целой» и оплачиваются не за счет сотрудника, а за свой счет.
Наденька: всзносы с целой, НДФЛ с учетом вычетов катя Звездина: только ндфл удерживается с учетом вычетов. Взносы вообще не удерживаются с зар.
Людмила Дмитриевна: Никаких удержаний из зарплаты, кроме как НДФЛ, алиментов и других удержаний из зарплаты по исполнительным документам, не производится.
Предприятие должно начислять на заработную плату взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя: – страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в т. ч.
на страховую и накопительную часть трудовой пенсии) ; –страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; – страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.
Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ. Платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.
Облагаются ли премии страховыми взносами
Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат.
129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.Выдача премии не относится к обязанностям работодателей.
Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании.
Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия.
Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью.
В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав.
34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.
- Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
- На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
- С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
- Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.
А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами?