3ндфл срок давности сдаем уточненку

Уточненная декларация 3-НДФЛ и правила ее подачи

Обязанность декларировать свои доходы возникает во многих случаях. Наряду с обычной декларацией по форме 3-НДФЛ, о которой уже знают почти все граждане, есть еще и уточненная декларация 3-НДФЛ. Она имеет свои особенности и правила заполнения.

Что значит декларация 3-НДФЛ

Подавать декларацию 3-НДФЛ должен каждый гражданин, который получает такие доходы:

1. Заработная плата, если гражданин имеет официальное трудоустройство.
2. Продажа имущества (движимого и недвижимого), если гражданин владел им меньше установленного законом срока.
3. Вознаграждения, получаемые при работе по гражданско-правовым договорам. Пример: оказание каких-либо услуг или работы подрядчиков.
4. Любые выигрыши: в казино, в лотерею и другие.
5. Доход, получаемый за пределами РФ.
6. Сдача недвижимости в аренду физическим лицам.
7. Индивидуальные предприниматели, которые получают доход, занимаясь своей деятельностью (адвокаты, нотариусы, репетиторы и прочие).

Бывают случаи, когда гражданин не должен подавать декларацию:

1. Официально трудоустройство. За каждого работающего гражданина декларацию 3-НДФЛ заполняют в бухгалтерии его организации. Когда нужно отнести готовую декларацию в ФНС, гражданин просто должен обратиться в бухгалтерию за заверенной копией. Конечно, если человек имеет какой-то посторонний доход, не имеющий никакого отношения к основной работе, о его декларировании придется позаботиться самостоятельно.
2. Отсутствие официального трудоустройства. Это подразумевает, что человек не получает никакой прибыли, следовательно, ему нечего декларировать.

Особенности

Отличием уточненной декларации 3-НДФЛ является то, что она подается, когда в обычной декларации были допущены некоторые неточности и недочеты. К наиболее часто допускаемым ошибкам в декларации относят:

1. Нет данных по стандартным вычетам.
2. Неправильная терминология в некоторых пунктах.
3. Неправильно расставленные знаки, отсутствие прочерков в тех ячейках, которые остались пустыми.
4. Неправильное расположение данных на листах.

Уточненную декларацию еще называют корректирующей. Параллельно с ней должно быть отправлено в ФНС сопроводительное письмо. В нем гражданин отображает причину, по которой возникла необходимость в составлении уточненной декларации. Также нужно приложить документы, подтверждающие те места декларации 3-НДФЛ, в которых были допущены ошибки.

Правила подачи

особенность уточненной декларации — она не должна содержать ошибок в заполнении. Для того чтобы заполнить уточненную декларацию, гражданину дается 5 дней с того момента, как сотрудники ФНС обнаружат ошибки в предыдущем варианте и сообщат об этом.

Декларация 3-НДФЛ — важнейший документ, в нем недопустимы ошибки и недостоверные данные. Для того чтобы не терять свое собственное время, нужно изначально все делать правильно.

Точно так же, как и обычную декларацию, уточненную можно подавать удаленно, то есть с помощью онлайн-сервисов.

Как заполнить уточненную декларацию

Отчет, поданный после обнаружения каких-то ошибок в декларации 3-НДФЛ, имеет свои особенности заполнения:

1. Для корректирующей декларации используется тот бланк, который был в обращении в том год, когда была подана декларация с ошибками.
2. Уточненная декларация может быть подана лишь по месту постоянной регистрации заявителя.
3. Уточненная декларация подается и в бумажном варианте, и в электронном – на выбор гражданина.
4. К корректирующей декларации всегда прилагается сопроводительное письмо с уточнением недочетов.

Как откорректировать форму

В Личном кабинете на официальном сайте ФНС можно откорректировать декларацию. Но бывает и так, что в уточненке тоже допущены ошибки. Тогда исправления делаются снова. Новая уточненная декларация аннулирует предыдущие заполнения.

Корректировки имеют свои номера. Они необходимы для того, чтобы внести ясность, какую по счету декларацию подает гражданин за один и тот же налоговый период. Для того чтобы проставить номер корректировки, есть специальная ячейка.

Первый экземпляр декларации – это цифра ноль в указанном окне, второй – 1, третий – 2 и так далее. Новые бланки деклараций под корректировки дают сразу три клеточки, цифра ставится в одной из них, а в остальные необходимо проставить ноли.

Коды корректировок необходимы для более простого понимания намерений налогоплательщика инспектором ФНС. Бывают случаи, когда гражданин вынужден составлять несколько деклараций, если ему нужно получить не один вычет.

Ячейка под номер корректировки расположена сразу же на первом листе.

Сроки подачи и проверки

Уточненная декларация должна быть заполнена и отправлена в ФНС в 5-дневный срок (считаются рабочие дни) с момента обнаружения ошибок в первоначальной версии.

Несоблюдение указанного срока может повлечь за собой штрафные санкции. Особенно велика вероятность их начисления, если ошибкой в декларации был недочет по налогам.

После этого в течение 3 месяцев может длиться камеральная проверка по этой декларации.

Вообще, по закону, есть четыре срока, в которые можно подать уточненную форму:

1. Крайний день подачи декларации 3-НДФЛ – 31 мая. Эта дата является также крайней и для предоставления уточненной формы.
2. Крайний день уплаты подоходного налога – 15 июля.
3. До того момента, как в первоначальной версии декларации будут обнаружены ошибки (если гражданин заметил их перед тем, как их обнаружат налоговые инспекторы).
4. До начала выездной налоговой проверки.

Во всех случаях, кроме первого пункта, предусмотрена ответственность за несвоевременное предоставление отчетности.

Оплата налога по уточненной декларации

Если подавалось несколько корректирующих деклараций, и по каждой из них имелись недочеты по налогам, то недостающие суммы должны быть выплачены по каждой из них. Если до того, как гражданин подал уточняющую декларацию, была недоплата налога, то налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.

Санкции за ошибки в декларации

Никаких штрафов не последует, если гражданин подал уточненную декларацию за прошлый год в период с 30 апреля до 15 июля (крайнего срока уплаты налога). Но это еще зависит от того, когда ФНС обнаружит неточности в первоначальном варианте декларации.

Есть случаи, когда налогоплательщик может быть освобожден от санкций, даже если подал уточненную форму после 15 июля. Это будет в таких ситуациях:

1. Человек не знал (ему не сообщили) о том, что налоговый инспектор нашел какие-то ошибки в первоначальной декларации.
2. Если гражданин заранее самостоятельно уплатил все причитающиеся налоги, но впоследствии в его декларации были обнаружены ошибки.
3. Если была подана уточненная форма, в которой гражданин самостоятельно исправил ошибки, незамеченные налоговым инспектором.

Есть также некоторые моменты, за которые гражданина нельзя оштрафовать:

1. Декларация сдана на устаревшем бланке. Это нельзя назвать виной гражданина.
2. Отсутствие некоторых страниц в декларации. По правилам, инспектор должен ее принять, провести камеральную проверку, а затем сообщить гражданину, каких сведений не хватает, и предложить внести их в уточненной форме. К сожалению, зачастую на практике инспекторы просто не принимают у граждан неполные декларации и сразу требуют заполнения новой формы.
3. Незаполненные строки в 3-НДФЛ. Здесь действует такой принцип: ФНС предпочитает признавать своевременный факт подачи декларации, проводить камеральную проверку и предлагать гражданину составить уточненную форму, акцентируя внимание на определенных пунктах.
4. Ошибки в расчетах. Здесь играет роль тот факт, каким образом та или иная ошибка могла повлиять на начисление налога. Это должен проанализировать инспектор. Если результатом данной ошибки стала недоплата налога, то избежать штрафных санкций вряд ли удастся. Если ошибка не повлияла на сумму налога, то гражданин просто должен будет подать упрощенку с исправлением неточности.

Если ошибка, допущенная в декларации, отразилась на сумме, то гражданину могут инкриминировать совершение действий, направленных на неполную уплату налога и применить к нему ст. 122 НК РФ. А уже это влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от суммы начисленного налога.

Вам также может понравиться

Подача уточнённой 3-НДФЛ: что надо знать налогоплательщику?

В ряде случаев налогоплательщик обязан, а в остальных – имеет право подать налоговую декларацию. Но что делать, если в документе оказались неполные сведения? В этой ситуации ему следует воспользоваться уточнённой декларацией 3-НДФЛ.

Что такое уточненная декларация 3-НДФЛ?

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – документ, с помощью которого плательщик налогов отчитывается о размере дохода, который он получил за определённый период. В ней указываются личные данные плательщика, сведения о видах и размере доходов, расчёт вычетов и другая информация, требуемая по закону и влияющая на сумму выплаты по НДФЛ.

Однако возможны ситуации, когда при указании сведений в 3-НДФЛ были допущены ошибки. Они должны быть исправлены – в противном случае может оказаться, что гражданин недоплатил налоги либо не уплатил их вообще.

Как раз для исправления допущенных ошибок и применяется уточнённая декларация, в просторечии – «уточнёнка».

ВАЖНО! 3-НДФЛ может подаваться как гражданином самостоятельно (для ИП и иных лиц, получающих доход не от трудовой деятельности), а может и бухгалтерией предприятия – однако там декларируется лишь доход от зарплаты. Следовательно, подавать уточнёнку придётся либо самому налогоплательщику, либо бухгалтеру.

Можно ли подать уточненку – и когда она подается?

Возможность подать уточнённую декларацию предусмотрена ст. ст. 80 и 81 НК РФ и ведомственными актами Минфина и ФНС РФ. При этом подаётся она в следующих случаях:

• Если по закону вообще требуется декларирование доходов.
• Если в поданной 3-НДФЛ обнаружены ошибки.
• Если какие-то необходимые сведения не были включены в документ (информация об отдельном виде доходов, сведения о праве на налоговый вычет и т. д.).

Уточнёнка подаётся в двух случаях:

1. Когда налогоплательщик сам обнаружил, что при подаче что-то из данных упустил из вида или указал неправильно.
2. Когда ошибка была обнаружена сотрудниками ФНС РФ и пришло требование о подаче уточнённой 3-НДФЛ.

ВАЖНО! В том случае, если какие-то суммы, полученные в виде доходов, не были включены в 3-НДФЛ, виновного ждёт ответственность в виде штрафов, пеней, а в особо серьёзных случаях – и уголовное наказание по ст. 198 УК РФ для физических и ст. 199 УК РФ – для юридических лиц.

Действия при обнаружении ошибок в «справке»

Поскольку 3-НДФЛ часто путают с 2-НДФЛ, её часто называют справкой. В действительности справочной является только вторая форма, а третья – декларативная. Поэтому говорить о «справке 3-НДФЛ», мягко скажем, не совсем грамотно с правовой и финансовой точки зрения.

В том случае, если налогоплательщиком или ИФНС были обнаружены допущенные ошибки, действовать нужно следующим образом:

• Провести перерасчёт налоговых сумм с учётом пропущенной информации. В том случае, если из-за ошибки образовалась недоплата, необходимо как можно скорее подготовить новую декларацию и подать её (абз. 1 ч. 1 ст. 81 НК РФ). В том случае, если недостоверные сведения не привели к уменьшению налоговых платежей, подача уточнёнки – это уже не обязанность, а право налогоплательщика или агента (абз. 2 ч. 1 той же статьи).
• Заполнить налоговую декларацию. При этом оформлять её надо не по действующему бланку, а по тому, который применялся в тот год, когда подавалась первоначальная 3-НДФЛ. Дело в том, что бланки различаются и каждый год хоть немного, но меняются.
• Составляется пакет документов к декларации. Требуется подтверждение изменяемых сумм, при необходимости – заявление на возврат или вычет НДФЛ и т. д. Также обычно к 3-НДФЛ прилагается пояснительная записка для налоговой инспекции, где в произвольной форме указывается причина подачи уточнёнки.
• Направить документы в налоговую инспекцию по месту жительства либо регистрации организации (для юрлиц, платящих НДФЛ за своих сотрудников с их зарплаты).
• Провести доплату в бюджет средств, которые не были выплачены из-за ошибки. Также крайне желательно самостоятельно исчислить и выплатить пени, предусмотренные НК РФ.
• По требованию ИФНС – выплатить штрафы, если они назначены.

ВАЖНО! Если не выплатить пени и задолженности добровольно, ИФНС имеет право взыскать их в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Как заполнить и подать уточненную декларацию 3-НДФЛ?

Уточнённая декларация заполняется по правилам, предусмотренным для основной 3-НДФЛ. При этом нужно помнить следующее:

• Использовать надо только бланки, действовавшие в отчётном периоде. Найти их можно на официальных сайтах ФНС РФ.
• Подавать можно как в бумажном виде (на личном приёме в ИФНС и по почте), так и в электронном (например, через «Личный кабинет налогоплательщика»).
• Заполнять форму можно как от руки на распечатанном бланке, так и с помощью компьютера – в любом текстовом редакторе или с использованием специальных программ, размещённых на сайте ФНС. Последний вариант предпочтительнее, поскольку программы не только разместят сведения на бланке, но и рассчитают необходимые показатели по правилам, установленным НК РФ и другими нормативными актами.
• При заполнении бланка налогоплательщику нужно обратить внимание на то, чтобы в графе «Номер корректировки» стояла правильная цифра. При первичной подаче там проставляется «0 — -», при первой корректировке «1- -». При необходимости может использоваться вторая корректировка (код «2- -») и т. д.

Частыми ошибками при подаче являются:

• Использование бланка декларации не того года.
• Подача неполной декларации. Уточнёнка должна быть составлена целиком так, как будто ранее ничего не подавалось. Нельзя распечатать только отдельные листы и направить их в ИФНС.
• Подача декларации не в ту ИФНС. Подавать уточнёнку надо там же, где сдаётся основная 3-НДФЛ – то есть по месту жительства, где гражданин зарегистрирован. Даже если у него есть временная регистрация, либо уточнение касается вычета по имуществу, находящемся в другом регионе – сдаётся документ только по месту постоянной регистрации.

ВАЖНО! Подача декларации по месту временной регистрации допустима лишь в том случае, если основной нет вообще. Тогда налогоплательщику нужно сначала встать там на учёт.

Срок подачи и проверки корректирующей 3-НДФЛ

Уточнёнка по 3-НДФЛ может подаваться в следующие сроки:

1. До истечения срока, установленного для основной декларации (то есть до 30 апреля).
2. До истечения срока уплаты налога (до 15 июля).
3. До того, как в ИФНС обнаружили ошибку в первоначальной декларации.
4. До проведения проверки налогоплательщика.

В том же случае, если уточнёнка подаётся с целью получить налоговый вычет, то подавать её можно в любое время.

Если корректирующий документ требуют сотрудники ИФНС по итогам проверки – подать её нужно в течение 5 дней с момента получения требования.

Срок проверки для уточнённой декларации тот же, что и для основной – 3 месяца. Дело в том, что в день получения уточнёнки камеральная проверка начинается заново – уже по новому документу, поэтому и срок начинает течь со дня получения корректирующей 3-НДФЛ.

Кто обязан подавать декларацию?

Подавать 3-НДФЛ вправе любое физическое лицо, однако те, чей доход состоит лишь из зарплаты, делать это не обязаны: за них доходы декларирует работодатель.

Подавать же декларацию обязаны лица, указанные в ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. К ним относятся:

1. Иностранцы, работающие по патенту.
2. Граждане, получающие доход от других физлиц либо от организаций, не исполняющих обязанности налогового агента.
3. ИП и главы КФХ.
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Особенности уплаты налога по уточненке

В том случае, если уточнёнка касается занижения налоговых выплат со стороны налогоплательщика, ему необходимо доплатить недоимку. Сделать это надо так же, как платится основная сумма налога, указав банковские реквизиты налогового платежа и его назначение. Крайне желательно провести доплату не позднее, чем на следующий день после подачи.

Вместе с недостачей уплачивается и пеня. Её можно рассчитать самостоятельно по правилам, установленным НК РФ.

Санкции за ошибки и неточности

Ответственность за допущенные в декларации ошибки зависит от следующих факторов:

1. Кто обнаружил ошибку – сам налогоплательщик или бухгалтер, либо ИФНС.
2. В какой срок подана уточнёнка.

В том случае, если уточнёнка подаётся за прошлый налоговый период в срок после 30 апреля, но до наступления 15 июля (крайний срок для уплаты налога согласно ч. 6 ст.

227 НК РФ), никакой ответственности за нарушение не будет – но лишь если ошибку обнаружил сам. налогоплательщик (ч. 3 ст. 81 НК РФ).

Аналогичная ситуация будет и в том случае, если уточнённая декларация 3-НДФЛ была подана и до истечения срока подачи обычной (ч. 2 той же статьи).

В том же случае, если ошибки были обнаружены при проверке деклараций налоговиками, а сроки уплаты налога прошли, ответственности можно избежать в следующих случаях:

• Если уточнёнка подана до того, как ИФНС сообщила о найденных ошибках, а недоимка и пени по НДФЛ были уплачены.
• Если выездная налоговая проверка не обнаружила неполноты сведений или занижения уплачиваемых в бюджет сумм.

В остальных случаях налогоплательщик обязан уплатить как минимум пени за заниженные суммы выплат по налогам. Кроме того, ИФНС может назначить и штраф за допущенные нарушения. Размер штрафов будет составлять:

1. При неподаче декларации – 5% неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не свыше 30% от задекларированной суммы (ч. 1 ст. 119 НК РФ).
2. Неполная уплата по декларации – 20% от неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

Заключение

Корректирующая и уточнённая декларация 3-НДФЛ – это единственный способ исправить допущенные в основном документе ошибки либо воспользоваться вычетом. Поэтому её необходимо подавать как можно быстрее после того, как ошибка была обнаружена. Если не нарушены установленные НК РФ сроки, а все налоги уплачены полностью, ответственности плательщик нести не будет.

Как сдать корректировки по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Любая ошибка в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, например в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях, рассматривается налоговиками как недостоверные сведения.

А за каждый документ, который содержит недостоверные сведения, налоговый агент может быть оштрафован на 500 ₽ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@).

Если недостоверные сведения приведут к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, компания также будет привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Напомним, ошибки в 6-НДФЛ выявляются в ходе камеральных или выездных проверок либо вне их рамок (ст. 88 и 101 НК РФ). В этом случае установлен четкий порядок и сроки, например, камералка проводится в течение трех месяцев.

А вот справка 2-НДФЛ ни декларацией, ни расчетом не является (ст. 80 НК РФ; письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). А значит, срок ее проверки фактически ограничен лишь сроками давности привлечения к ответственности (три года — ст.

Когда ошибки в расчете не влияют на сумму НДФЛ, подача уточненных расчетов до того, как ошибку обнаружат налоговики, обычно позволяет избежать штрафа за представление недостоверных сведений. Чтобы уточнить недостоверные сведения в 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку.

Обязанность — представить уточненку

Налоговый агент обязан подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если не включил в первичный расчет какие-то сведения или допустил ошибки.

Причем, в отличие от других налоговых деклараций, уточненный расчет представляется не только при занижении подлежащих уплате в бюджет сумм НДФЛ, но и при их завышении (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Помимо арифметических и технических ошибок, которые могут возникнуть в расчете, сумма НДФЛ может быть искажена, например, в следующих ситуациях:

Как быть при перерасчете отпускных

Также уточненный расчет должен быть представлен, если при перерасчете отпускных сумма уменьшается. В разделе 1 за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

При этом сумма удержанного НДФЛ не корректируется (то есть строки 070 и 140 не исправляются), что дает основание для зачета или возврата излишне удержанного налога. Если отпускные доплачиваются, уточненка не подается.

В разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных и доудержанного при этом НДФЛ (письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Настройте личный календарь отчетности и сдавайте все декларации вовремя

Узнать больше

Когда можно не представлять

Налоговики разрешают не представлять уточненный расчет, например, в следующих ситуациях.

В IV квартале налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот. Перерасчет НДФЛ в этом случае будет отражен в расчете по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не следует.

Работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года.

Перерасчет НДФЛ следует отразить в расчете за тот период, в котором работник принес подтверждающие документы. Подавать уточненку за предыдущие отчетные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.

2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

Заработная плата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь), выданная в следующем квартале, отражена в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Поскольку в этой ситуации не возникает ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточенный расчет за отчетный квартал не требуется (письмо ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@).

Плюсы добровольной уточненки

Если ошибки не связаны с суммами НДФЛ, то представлять уточненный расчет до того, как от инспекции получено соответствующее требование, — это право, а не обязанность. Например, при обнаружении ошибки в дате фактического получения дохода, которая не повлияла на величину и сроки уплаты НДФЛ, организация может, но не обязана подать уточненку.

Использовать это право стоит, если ошибка выявлена самостоятельно, до получения от ИФНС пояснений по факту обнаружения ошибок в представленном расчете или акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении нарушения. Дело в том, что в такой ситуации добровольная уточненка исключает штраф за представление недостоверного расчета (п. 2 ст. 126.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Несколько сложнее обстоит дело с освобождением от штрафа по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Эта ошибка также может найти отражение в 6-НДФЛ (неверное заполнение строки 120).

1 НК РФ. А что же со вторым штрафом?

Положения п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ содержат правило, позволяющее избежать штрафа по ст. 123 НК РФ. Но для этого перед тем, как представить уточненный расчет, нужно заплатить налог и пени.

А значит, если обнаружены ошибки в заполнении строки 120 расчета, не затронувшие сумму НДФЛ, прежде чем подавать корректировку, надо проверить, перечислен ли уже налог и соответствующие пени. И если нет, то сначала рассчитаться с бюджетом, а потом уже сдавать новый 6-НДФЛ.

А если налог и пени были уплачены задолго до корректировки, не лишним будет подготовить сопроводительное письмо с указанием на эти факты и приложением копий платежных документов.

Право на освобождение от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ имеют и те организации, которые ошибок в 6-НДФЛ не допустили. Для этого достаточно уплатить НДФЛ и пени до того, как ошибку найдет ИФНС. К такому выводу недавно пришел КС РФ (Постановление от 06.02.2018 № 6-П).

Порядок подачи уточненки

Как говорится в п. 6 ст.

 81 НК РФ, уточненный 6-НДФЛ должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Но, как мы помним, агенты обязаны подавать уточненки по 6-НДФЛ и в ситуации, когда сумма налога завышена. А добровольная корректировка и вовсе может быть не связана с суммами НДФЛ. Как формировать уточненки в таких случаях?

Порядок заполнения расчета не содержит положений, которые конкретизируют порядок заполнения уточненного расчета. Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе уточненки данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых допущены ошибки. Нужно представлять расчет целиком.

 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет, содержащий исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности, нельзя признать составленным неверно.

Но тут нужно учитывать один важный нюанс: указанные данные должны заполняться полностью, то есть отражаться и в разделе 1, и в соответствующих блоках раздела 2. Ведь п. 6 ст.

 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете представляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном. При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется «001».

Также не забудьте, что, если по итогам года обнаружена ошибка в разделе 1 расчета за I квартал, нужно представить уточненку за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев, поскольку раздел 1 составляется нарастающим итогом (письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7).

Если же ошибка была допущена на титульном листе или в разделе 2 расчета за I квартал, то уточнять расчеты за полугодие и за 9 месяцев не нужно, поскольку раздел 2 формируется поквартально.

Ошибки в строке 080

Если зарплата за третий месяц квартала была выплачена в следующем месяце, то в строке 070 «Сумма удержанного налога» и в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета за отчетный период проставляется «0».

Если в строке 080 была отражена сумма налога, удержанная в следующем отчетном периоде, нужно представить уточненку за соответствующий период (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос № 5).

Ошибки в КПП или ОКТМО

Если ошибка допущена в КПП или ОКТМО, нужно представить два расчета: уточненный и первичный. В уточненном расчете указывается:

• номер корректировки «001»;
• КПП и ОКТМО, которые были указаны в первоначальном расчете, то есть ошибочные значения;
• нулевые показатели во всех разделах расчета.

В первичном расчете необходимо проставить:

• номер корректировки «000»;
• правильные значения КПП и ОКТМО;
• показатели из первоначального расчета.

Даже если первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО будет представлен позже установленного срока, налоговые органы не будут привлекать организацию к ответственности на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ (письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Заполняйте расчеты по НДФЛ с помощью пошаговых методик от экспертов сервиса, чтобы избежать ошибок, подачи уточненок и начисления штрафов

Узнать больше

2-НДФЛ

Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую или аннулирующую справку. В заголовке уточненной справки указывается (разд. II Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

• в поле «N ______» — номер первичной справки;
• в поле «от __.__.__» — дата составления корректирующей или аннулирующей справки.

Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно (п. 5 Порядка представления справок, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Аннулирующая справка

Аннулирующая справка полностью заменяет первоначальную 2-НДФЛ и представляется, если первичная справка была подана ошибочно, например:

• с признаком «1»: НДФЛ рассчитан с тех доходов, которые не облагаются этим налогом, при условии, что других налогооблагаемых доходов в этом календарном году у физлица не было;
• с признаком «1» по месту нахождения головной организации, в то время как зарплата работнику выплачивалась в обособленном подразделении, с которым у него заключен трудовой договор;
• с признаком «2»: сообщили о невозможности удержать НДФЛ с физлица, хотя фактически налог был удержан.

В аннулирующей справке необходимо заполнить только заголовок, разделы 1 и 2. Разделы 3, 4 и 5 заполнять не нужно (разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). Аннулирующая справка может быть представлена только один раз и только с номером корректировки «99».

Если подать аннулирующую справку вместо корректирующей, она «перечеркнет» первичную справку, и корректирующую справку с правильными сведениями уже не примут.

В этом случае нужно представить первоначальную справку с номером корректировки «00», новым порядковым номером и текущей датой составления.

Налоговый юрист Алексей Крайнев,
директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса» Оксана Курбангалеева

Можно Ли Сейчас Подать Уточненную Декларацию З-Ндфл За 2008 Год Какой Срок Давности Физическое Лицо

При этом декларации за 2008 и 2009 годы составлены с учетом переноса остатка имущественного вычета, на момент подачи деклараций еще не потвержденного в ИФНС (предполагалось, что все оформлено в соответствии с действующим законодательством). Все три декларации поданы одновременно.

• Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности
• С учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация
• Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Уточненная декларация 3-НДФЛ: нюансы и особенности подачи

Встречаются ситуации, когда работодатель по каким-то причинам не уплачивает налог за своих работников. Данная информация отражается в справке 2-НДФЛ, которую каждый сотрудник может получить в бухгалтерии организации. В таком случае работник, трудоустроенный согласно ТК РФ, обязан самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ.

После требования от налоговых работников о подаче уточненной декларации гражданин должен принести документ в инспекцию в течение 5 рабочих дней, иначе потом придется уплатить пеню, а декларация может быть просрочена.

Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ

• он не знал об обнаружении ошибок налоговым органом, приведших к снижению налога до подачи уточненки, а также заблаговременно до подачи уточненной декларации выплатил сумму самостоятельно доначисленного налога и пени;
• в уточнении исправляются ошибки, не обнаруженные проверяющими во время проведения проверки.

Если налогоплательщик подает уточненную декларацию 3-НДФЛ за прошлый отчетный период после 30 апреля, но до граничного срока уплаты налога (до 15 июля в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ), то на него не накладываются санкции за недостоверно поданные данные в исходном документе. Правда, это касается случаев, если уточненка подается до того момента, как фискальное ведомство самостоятельно обнаружит ошибки, которые привели к занижению НДФЛ, или назначит выездную проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).

В каких случаях подается уточненная декларация 3-ндфл

Например, физлицо подало налоговую декларацию за 2020 год с целью получения имущественного вычета, но забыло отразить еще один доход, с которого также удерживался НДФЛ. Таким образом, физлицо имеет право на подачу уточненной декларации, если захочет также включить этот доход в расчет и вернуть уплаченный с него подоходный налог.

• обязанность возникает в случае, если выявленные ошибки приводят к занижению налоговой базы, то есть в свое время налог был рассчитан (и, возможно, уже уплачен) в меньшем размере, чем это необходимо;
• право возникает во всех остальных случаях.

Интересное:  Предендент На Премию Президента

Налоговики настойчиво копаются в старых декларациях и забывают о сроках давности

Есть и тут тонкости. Например: срок уплаты транспортного налога за 2014 год — 1 апреля 2020 года, вы оплатили 25 марта 2020 года, соответственно, максимальный срок применения санкций за неполную или несвоевременную уплату сами себе продлили до 25 марта 2020 года, то есть — в таком случае срок отсчитывается с даты «несвоевременной уплаты».

Фискалы, в очередной леденящий душу раз, изображают бурную деятельность, на этот раз — путем рассылки уведомлений, в которых «настоятельно рекомендуют» внести уточнения декларации по налогу на прибыль за 2014 и 2020 годы, в связи с тем, что они «произвели анализ» наших показателей и сравнили декларации и бухгалтерскую отчетность.

Нет ограничений на камералку уточненной декларации, поданной по истечении трех лет

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 81 НК при обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Также ФНС обращает внимание, что при отражении в карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) уточненных налоговых деклараций «к уменьшению» должен быть соблюден порядок приема уточненных деклараций за периоды, по которым истек срок исковой давности в силу ограничений пункта 7 статьи 78 НК.

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ (как заполнить в 2020)

В качестве рекомендации можно посоветовать приложить к декларации пояснительное письмо, в которой объяснить причины, побудившие представить уточненную декларацию и перечислить все прилагаемые документы. Письмо также надо составить в двух экземплярах.

Если уточненная декларация подана до истечения срока первоначальной камеральной проверки, то первоначальный срок прерывается и начинает течь новый срок камеральной проверки. Если уточненная декларация подана, например, через полгода, срок камеральной проверки устанавливается такой же, как и для первоначальной декларации. Срок камеральной проверки – 3 месяца с даты получения декларации ИФНС.

Срок давности применения имущественного вычета

При этом декларации за 2008 и 2009 годы составлены с учетом переноса остатка имущественного вычета, на момент подачи деклараций еще не потвержденного в ИФНС (предполагалось, что все оформлено в соответствии с действующим законодательством). Все три декларации поданы одновременно.

Если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год и декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Интересное:  Почему Не Переводят Ветеранские Во Владимире

Вопросы и ответы

Здравствуйте, Вопрос 1: есть ли сроки давности по не сданным декларациям 3-НДФЛ? Вопрос 2: надо ли будет платить налог на доход от продажи 3 автомобилей за один год, которые находились в собственности менее 3 лет?

Вас могут привлечь к налоговой ответственности за то, что вы не сдали декларацию по НДФЛ, не позднее трех лет с момента совершения этого нарушения.

То есть в настоящий момент вам необходимо сдать декларацию за 2020, 2020 и 2014 год. За их несвоевременную сдачу вас оштрафуют.

Привлечь вас к ответственности за несдачу декларации за более ранние периоды налоговики уже не смогут. Поэтому сдавать их смысла нет.

Уточненная налоговая декларация за период превышающий 3 года

При этом по мнению ФНС, в Налоговом кодексе не содержится ограничений на проведение камеральной проверки уточненной налоговой декларации, в том числе если такая декларация представлена по истечении трехлетнего срока.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налогового органа.

Задача овлен ли срок давности для подачи организацией-налогоплательщиком уточненной налоговой декларации

п7.ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:…анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей…;

ОТВЕТ:Следует учесть, что в задаче не конкретизирован момент фиксирующий создание обособленных рабочих мест, поэтому исходим из той формулировки, которая имеется, то есть обособленное подразделение приступило к работе.

Как заполнить уточненную (корректирующую) декларацию 3-НДФЛ

1. 1. Откройте вкладку «Жизненные ситуации».
   2. Переходите к странице для представления отчета.
   3. Здесь вы можете заполнить его онлайн либо загрузить форму, заполненную в программе.
   4. Если заполнять онлайн, то вам нужно пройти 7 шагов.

   5. На первом же этапе вам нужно вносить изменения — на вопрос об очередности подачи нужно ответить «Нет».
   6. Появится строка для указания номера корректировки. Ставьте «1», если это ваша первая уточненная форма за этот период.
   7. Выберите доходы.
   8. Вычеты — если они у вас есть.
   9. Добавьте доходы — сначала источник.

Интересное:  Почетный Работник Жилищнокоммунального Хозяйства Города Москвы

В первом случае установлена обязанность, т. к. это в интересах государственного бюджета. Во втором случае — право, т. к. это интересы гражданина, например, он ошибся в указании суммы к возврату или записал сумму НДФЛ большего размера, чем нужно, и т. д. Также ко второй ситуации относятся технические ошибки — например, неверный ОКТМО в декларации или код инспекции и пр.

Не сдал 3-НДФЛ в 2014 году, чем это грозит в 2020 году

Письма заказные от налоговой не приходили. О том что надо подать декларацию узнал случайно, когда зашел в январе 2020 году в личный кабинет ФНС и увидел уведомление от 11.08.2020 о непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физическихлиц (форма 3–НДФЛ). При этом в личном кабинете ФНС и сайте госуслуг — налоговых задолженностей нет.

В случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога налоговый орган должен направить Вам требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа.

Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может только по истечении трех лет после окончания срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. п. 1 — 3 ст. 48 НК РФ).

Не истёк ли срок давности по подаче декларации 3 НДФЛ за 2013 год

Если движимое имущество находилось в вашей собственности менее трех лет, то вы должны самостоятельно рассчитать и уплатить налог с его продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).НДФЛ = сумма дохода от продажи x 13%.

Вы можете уменьшить доход от продажи по своему выбору двумя способами (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст.

220 НК РФ):— на расходы по приобретению имущества при наличии подтверждающих документов или

— на имущественный вычет в размере 250 000 руб.

Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ и подается до 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества (поэтому трехлетний срок давности привлечения к ответственности еще не истек). Она сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства.

30 Июн 2019      hiurist         460